Дарение имущества и имущественных прав в РФ

В российском законодательстве, дарению имущества и имущественных прав посвящена глава 32 ГК РФ, которая содержит комплекс статей, направленных на правовое регулирование данной сделки в России. Согласно ст. 572 ГК, под дарением следует понимать соглашение сторон о безвозмездной передаче в пользу одной из них, каких-либо имущественных благ, названных предметом дарения.

Предмет договора дарения является единственным его существенным условием (ст. 432 ГК), исходя из чего, он должен быть обязательно конкретизирован и подробно описан.

Законодатель допускает заключение как реальных дарственных, так и договоров обещания дарения. При этом, недопустимо обещание дарения имущества, которое произойдет только после смерти дарителя — согласно п. 3 ст. 572 ГК, такое обещание ничтожно и требует применения норм наследования.

Положениями ст. 575 ГК, законодатель установил перечень лиц, участие которых в дарении недопустимо:

• дарителями не могут выступать малолетние и недееспособные лица;
• одаряемыми не имеют права быть работники образовательных, медицинских и социальных учреждений;
• государственные и муниципальные служащие также не могут принимать подарки;
• запрещено дарение имущества и имущественных прав между коммерческими юр. лицами.

Следует отметить и установленные законодателем ограничения дарения (ст. 576 ГК). Устанавливая их, законодатель добивается соблюдения общих норм ГК, взаимосвязь с которыми возникает при дарении совместного имущества, прав требования или освобождения от обязанностей, в том числе перевода долга в порядке дарения.

Необходимо упомянуть и про общеполезную форму дарения — договор пожертвования (ст. 582 ГК). Он характеризуется суженым субъектным составом, дополнительными требованиями и возможность определения целевого назначения передаваемого блага, в рамках которого, такое пожертвование должно использоваться.

Дарение как вид сделки в гражданско-правовом законодательстве

Договор дарения, как одна из самых эффективных форм распоряжения имущественными благами, занимает особое место среди всех других известных гражданско-правовых сделок. Его отличительной чертой, безусловно, является безвозмездность — невозможность наличия в договоре каких-либо встречных условий и требований дарителя к одаряемому (п. 2 ст. 423 ГК).

Нельзя считать встречным предоставлением символическую плату за подарок, обусловленную местными традициями и обычаями. Кроме того, допустимыми считаются отлагательные и отменительные условия (ст. 157 ГК), применимые, однако, только в договорах обещания дарения.

Характерные особенности такого договора заключаются в следующем:

• Согласно ст. 153 ГК, сделка дарения является юридическим действием субъекта права, направленным на возникновение, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей ее сторон. По сути, распоряжение имущественными благами посредством их дарения, предполагает возникновение у одной стороны и прекращение у другой, права собственности на передаваемый подарок.
• Так, для заключения договора дарения необходимо наличие согласованной воли как дарителя (на передачу имущества), так и одаряемого (на его принятие). Исходя из этого, дарение следует считать двусторонней, а в некоторых случаях и многосторонней сделкой (п. 3 ст. 154 ГК). Но поскольку обязанности по ней могут возникать исключительно у дарителя, договор является односторонне-обязывающим.
• Согласно ст. 572 ГК, законодатель допускает как реальную, так и консенсуальную форму (договор обещания дарения) договора дарения. Так, реальный договор будет иметь место, если подарок передается одаряемой стороне одновременно с заключением сделки или сама сделка заключается посредством передачи подарка (п. 1 ст. 572 ГК). Если же стороны заключают договор, по которому одна сторона обещает передать второй стороне какое-либо имущественное благо в будущем, то он носит консенсуальный характер.

Права и обязанности сторон по договору дарения

Согласно ст. 572 ГК, сторонами договора дарения выступают даритель — физическое или юридическое лицо, передающее или обязующееся передать подарок в собственность второй стороны — одаряемого — физического или юридического лица, принимающего подаренное имущественное благо.

Реальный договор дарения не может порождать каких-либо обязательственных отношений — они могут появиться лишь из консенсуальной дарственной, содержащей обещание дарения (п. 2 ст. 572 ГК). Так, имеет смысл рассмотреть права и обязанности каждой из сторон отдельно.

Права и обязанности дарителя

Первостепенной обязанностью дарителя является необходимость передать одаряемому подарок, в установленные сроки или в определенный договором момент. Что примечательно, такая обязанность, переходит к правопреемникам, после смерти или ликвидации юр. лица-дарителя (п. 2 ст. 581 ГК).

Исходя из положений ст. 580 ГК, при наличии у подарка скрытых недостатков, угрожающих имуществу, жизни и здоровью одаряемого, даритель обязан сообщить ему о них. При нанесении такими недостатками ущерба, даритель будет обязан к его возмещению.

Если передача подарка в пользу одаряемого связана с некоторыми дополнительными расходами, то эти расходы обязан нести именно даритель. При всем этом, совершая акт безвозмездной передачи имущества, даритель обязан учитывать, установленные ст. ст. 575, 576 ГК, законодательные запреты и ограничения.

Одним из важнейших прав дарителя в сделке, следует считать право на отказ от исполнения дарения (ст. 577 ГК). Не менее важным правом дарителя является право на отмену дарения уже после его исполнения, если имеют место обстоятельства, установленные в ст. 578 ГК. Отметим, что указанные права дарителя не возникают, если подарок имеет небольшую стоимость.

Права и обязанности одаряемого

Одаряемый обладает правом на получение подарка — оно вытекает из самого предмета дарения, а его содержание корреспондирует обязанности дарителя по передаче подарка. Если даритель уклоняется от выполнения обязательства, одаряемый приобретает право требовать его исполнения.

Помимо этого, если подарок, вследствие скрытых недостатков, нанес ущерб здоровью или имуществу одаряемого, он вправе будет требовать его возмещения. Однако такое право может возникнуть при условии, что недостатки возникли до момента передачи подарка, а даритель знал о них, но не предупредил одаряемого (ст. 580 ГК).

Исходя из п. 2 ст. 578 ГК, можно выделить обязанность одаряемого по надлежащему обращению с подарком, представляющим большую неимущественную ценность для дарителя. Кроме того, в случае отмены дарения, у одаряемого возникает обязанность по возвращению сохранившегося в натуре подарка (п. 5 ст. 578 ГК).

Оформление дарения на физическое или юридическое лицо

Одной из основных составляющих неоспоримости договора дарения, безусловно, является оформление дарственной в соответствии с требованиями закона. Такие требования могут касаться формы договора и его содержания, особенностей налогообложения и бухгалтерского учета, необходимости составления дополнительных документов и т.п.

Так, например, при участии в дарении юр. лица, письменная форма договора является обязательной (ст. 161 ГК), а дарственная на квартиру требует последующей государственной регистрации (ст. 131 ГК). Рассмотрим данные вопросы более подробно и по порядку.

Форма договора дарения

Требования законодателя к форме договора дарения закреплены в ст. 574 ГК РФ, согласно п. 1 которой, все договоры, исполняемые одновременно с их заключением, могут иметь устную форму. Однако, п. 2 ст. 574 ГК, установлен ряд исключений, требующих обязательной письменной формы, среди которых различают:

• Договоры, где дарителем выступает организация, а стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей. Указанная статья корреспондирует со ст. 161 ГК, требующей письменного оформления любого из договоров, заключаемого юр. лицом.
• Договоры обещания дарения. Кроме письменной формы, указанный договор требует конкретизации предмета дарения, а также содержания в тексте ясно выраженного намерения дарителя на передачу подарка в будущем.
• Договоры дарения недвижимого имущества и транспортных средств. Прямое требование, относительно обязательной письменной формы указанных договоров отсутствует, однако, оно вытекает из необходимости последующей государственной регистрации недвижимости (ст. 131 ГК) и необходимости постановки транспортного средства на учет в органах ГИБДД (Приказ МВД России № 1001 от 24.11.08 г.).

Акт приема-передачи при дарении

Акт приема-передачи используется в дарении в целях документального протоколирования процедуры передачи подарка одаряемому, а также фиксации основных явных и скрытых характеристик такого подарка. Передаточный акт чаще всего используется в случаях, когда естественные свойства подарка не позволяют осуществить его непосредственное вручение одаряемому, например, при передаче недвижимости (ст. 556 ГК).

Акт приема-передачи должен всегда составляться в письменной форме. Поскольку гражданское законодательство не содержит каких-либо требований к содержанию акта, участвующие в дарении лица составляют его произвольно.

В самом акте указанию подлежат основные технические характеристики подарка, подробное визуальное описание и данные из технических паспортов, состояние на момент передачи, комплектация, явные и скрытые недостатки, вручаемые с ним документы и т.д. С момента подписания сторонами такого акта, обязательство дарителя, если не предусмотрено иное, считается исполненным.

Оформление дарения недвижимого имущества

Как известно, гражданский оборот недвижимости имеет особенности, в частности, согласно ст. 131 ГК, законодатель требует обязательной государственной регистрации перехода прав на нее.

Согласно ст. 13 ФЗ № 122, регистрация начинается с момента подачи заявителями документов, среди которых фигурирует и дарственная. Исходя из этого, договор дарения недвижимости всегда составляется письменно. Необходимо учесть и иные важные моменты:

• Содержание договора также должно отвечать требованиям законодателя, в частности, относительно условия о предмете (ст. 432 ГК). Так, договор дарения недвижимости должен содержать подробное описание передаваемого объекта — его местонахождение, адрес, этажность, количество комнат, площадь, данные технического и кадастрового паспортов, стоимость и т.д.
• Если передаваемая недвижимость находится в совместной собственности, то ее дарение, согласно ст. 253 ГК, только по согласию всех сособственников, которое, однако, презюмируется. Если такими сособственниками являются супруги, согласно п. 3 ст. 35 СК, дарение недвижимости допустимо по нотариально удостоверенному согласию второго супруга.
• Целесообразным является нотариальное оформление дарственной на недвижимость. Несмотря на то, что оно не является обязательным, согласно ст. 163 ГК, данная процедура позволит подтвердить законность сделки и наличие у сторон прав на ее совершение, что существенно снизит возможность ее оспаривания.

Оформление дарения транспортного средства

Под транспортными средствами (ТС) следует понимать технические устройства, предназначенные для перевозки граждан и грузов — автомобили, мотоциклы, мопеды и т.д. Как известно, транспортные средства, после получения их в подарок, подлежат регистрации за их собственником. Согласно Приказу МВД России № 1001, такой регистрации подлежит весь транспорт, объем двигателя которых превышает 50 куб. см, мощность в 4 кВт, а максимальная скорость — более 50 км/ч. Помимо этого:

• Постановка ТС на учет предполагает подачу ряда документов, в том числе и тех, которые являются подтверждением права собственности. Исходя из этого, договор дарения ТС всегда оформляется в письменной форме.
• При составлении договора дарения, в нем необходимо указать марку, модель и цвет ТС, номера двигателя и кузова, данные техпаспорта, оценочную стоимость, недостатки и прочие значимые черты подарка. ТС не может быть подарено, если оно находится под арестом или каким-либо другим обременением. Ввиду этого, при оформлении сделки необходимо проверить данный транспорт на предмет установления в отношении него залога. Для этого необходимо воспользоваться сайтом Госреестра залога движимого имущества.
• Нотариальное удостоверение сделки не является обязательным. Стороны могут проводить его исключительно по обоюдному согласию. По желанию сторон, нотариус может произвести не только удостоверение самого документа, но и составить его проект, а также подготовить другие, необходимые для дарения документы.

Налогообложение при дарении физлицу и юрлицу

Порядок налогообложения при получении подарков, прямо зависит от правового статуса одаряемого. Так, если одаряемый является физическим лицом, то кроме случаев получения в подарок недвижимости, ТС, акций, долей и паев, он будет освобожден от налогообложения НДФЛ. Касательно одаряемого юр. лица, то обязанность уплаты налога на прибыль организаций, у него возникает в большинстве случаев дарения.

В то же время согласно п. 11 ст. 251 НК, одаряемая организация будет освобождена от обязанности уплаты налога на прибыль, если дарителем выступает организация или физ. лицо, вклад которого в уставной капитал одаряемого превышает 50%. Данное правило распространяется также на случаи, когда дарителем выступает организация, вклад в уставной капитал которой более чем на 50% состоит из доли одаряемого.

Согласно ст. 224 НК, размер налоговой ставки, при исчислении гражданином НДФЛ, составляет 13% от стоимости имущества. Если дарителем выступает юр. лицо, налог исчисляется из совокупной стоимости подарков, полученных в течение года, превышающей 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК). Если стоимость меньше — налог не исчисляется.

Положениями ст. 284 НК, установлена общая ставка налога на прибыль организаций, которая составляет 20%. Однако, в зависимости от применяемой системы налогообложения, она может меняться.

Во всех случаях, сумма насчитываемого налога исчисляется из рыночной стоимости имущества (ст. 40 НК). Такая стоимость должна подтверждаться документально или путем проведения экспертной оценки.

Страховые взносы и бухгалтерские проводки при дарении с участием юрлица

Согласно п. 1 ст. 7 ФЗ № 212 от 24.07.09 г, страховыми взносами облагаются суммы выплат и вознаграждений, выплачиваемых организациями в рамках трудовых отношений. Согласно п. 3 ст. 7 указанного закона, страховыми взносами не облагаются выплаты и вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности.

Поскольку дарение, является не только сделкой, но и финансовой операцией, его осуществление дарителем — организацией, подлежит обязательному бухгалтерскому учету, посредством фиксации бухгалтерских операций путем указания специальных проводок. Фиксация таких операций осуществляется в порядке, установленном ПБУ 6/01.

Для фиксации бухгалтерских операций используются специальные счета и их коды, при помощи которых, бухгалтер отражает все проведенные им операции. Для указания таких проводок, бухгалтеру нужны данные об:

1. Изначальной стоимости подарка, в момент прибытия на баланс предприятия;
2. Сумме амортизации;
3. Фактической стоимости на момент дарения;
4. Расходах на доставку его одаряемому.

Договор дарения и его правовые последствия

Под правовыми последствиями договора дарения, следует понимать конечное, юридически значимое событие, наступившее вследствие возникновения дарительных правоотношений между сторонами договора.

Заключение сделки дарения, нарушающей требования закона, создает основания для оспаривания договора. Следствием этого может стать признание недействительности дарения, из-за чего данная сделка, согласно ст. 167 ГК, не может повлечь никаких правовых последствий.

Однако, в зависимости от основания для признания недействительности дарения, ее правовые последствия могут отличаться. В частности, при заключении договора обещания дарения после смерти дарителя, такая сделка признается ничтожной и к ней применяются нормы о наследовании (п. 3 ст. 572 ГК), что и будет его правовым последствием.

При заключении сделки дарения, предполагающей встречное представление, согласно п. 2 ст. 170 ГК, она считается притворной (прикрывающей другую сделку), что влечет ее ничтожность. В таком случае в зависимости от существа сделки, законодатель требует применения к ней норм, регулирующих прикрываемую дарением сделку, например, куплю-продажу.

Глава 32 ГК, сдержит массу других правовых последствий в рамках дарственной, однако для их наступления требуются дополнительные действия сторон, в пределах договора, например, отмена дарения (ст. 578 ГК), отказ от получения подарка (ст. 573 ГК) и т.д.

Исполнение и отмена договора дарения

Важнейшим имущественным обязательством, возникающим у дарителя из договора дарения и подлежащим последующему исполнению, является обязательство по передаче подарка. Так, под исполнением договора дарения следует понимать передачу дарителем в пользу одаряемого, оговоренного ранее подарка и принятие одаряемым этого подарка в свою собственность.

Как правило, исполнение договора дарения, осуществляется непосредственно дарителем, однако, вполне допустимо исполнение и в порядке представительства. Отметим, что согласно п. 5 ст. 576 ГК, доверенность представителя дарителя должна содержать указание на подарок и на личность дарителя.

Согласно ст. 577 ГК, даритель вправе отказаться от исполнения договора дарения. Такой отказ может быть мотивирован лишь двумя причинами — ухудшением материального или семейного положения настолько, что исполнение дарения приведет к существенному снижению уровня жизни или покушением одаряемого на жизнь и здоровье дарителя и его близких.

Кроме того, одаряемый сам может помешать исполнению договора дарения. Согласно ст. 573 ГК, одаряемый вправе отказаться от получения подарка, без указания причин того, однако если даритель понес вследствие этого убытки — он обязан будет возместить их. Отказ от получения подарка должен иметь идентичную с договором форму.

Уже после исполнения договора, у дарителя возникает возможность на отмену дарения, предполагающую аннулирование сделки. Так, согласно ст. 578 ГК, отмена исполненного дарения допустима по решению суда в случаях, когда:

1. Одаряемый совершил покушение или нанес телесные повреждения дарителю или его близкому родственнику;
2. Обращение одаряемого с подарком, составляющим крупную неимущественную ценность для дарителя, угрожает его безвозвратной утратой;
3. В договоре дарения обусловлено право дарителя на отмену, если даритель переживет одаряемого.

Отказ от исполнения договора дарения дарителем и отмена им дарения недопустимы в отношении подарков небольшой стоимости — до 3 тыс. рублей (ст. 579 ГК).

Судебная практика оспаривания дарения

Как известно, споры, возникающие между третьими лицами и сторонами сделки по факту дарения, подлежат разрешению в судебном порядке. Судебная практика по данному поводу достаточно разнообразна. Чаще всего, предметом указанного спора является неучтенное право третьего лица на подарок, ввиду чего, такие лица, выступая истцами, требуют от суда признания недействительности спорного дарения и применения к нему соответствующих последствий.

Оспаривание дарения в суде, чаще всего происходит по стандартному набору самых распространенных оснований для признания недействительности. Анализ судебной практики позволяет выделить самые основные из них (см. таблицу ниже).