Назад

Виды пожертвований

Пожертвование, согласно статье 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), представляет собой форму дарения. При этом получатель пожертвования ограничен в правах по его использованию. Он может применить полученный дар только в общественно полезных целях.

Дополнительно
В качестве получателя пожертвования могут выступать физические и юридические лица. В свою очередь, они вправе выступить как жертвователь, пожертвовав права или имущество кому-либо. В случае с юридическими лицами при передаче им прав или вещей в качестве пожертвования обязательно уточняются цели, на которые они могут использоваться.

Пожертвования, осуществленные организациями (юридическими лицами), не облагаются НДС, поскольку не являются доходом и не направлены на его получение. Если пожертвование сделано физическим лицом, оно получает право на социальный налоговый вычет, зависящий от величины пожертвований.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону: +7 (499) 703-42-46 Москва; +7 (812) 627-17-99 Санкт-Петербург;

Различается несколько видов пожертвования: по объекту дарения или по сторонам дарения.

По объекту дарения

В зависимости от объекта дарения пожертвования бывают двух видов:

  • пожертвования с дарением товаров;
  • пожертвования с дарением (оказанием) услуг.

К товарам при этом относится любое движимое и недвижимое имущество, передаваемое жертвователем лицам, указанным в ст. 582 ГК РФ. Между ними заключается договор дарения, являющийся соглашением двух сторон. В договоре указываются их реквизиты, объект дарения и цели, на которые он может быть использован.

Освобождение от ответственности не может выступать в качестве объекта пожертвования.

Дарение товаров

Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ, пожертвование представляет собой дарение услуг или товаров, совершаемое в общеполезных целях. В качестве предмета пожертвования может выступать движимое, недвижимое имущество, а также деньги и ценные бумаги. В договоре пожертвования указывается конкретная собственность, которая была пожертвована. Обязательно должны быть обозначены признаки, по которым оно может быть выделено среди подобного имущества — адрес местонахождения, регистрационный номер, наличие характерных повреждений и т. д.

Если были пожертвованы деньги, в договоре прописывается сумма сделанного дара, валюта, в которой он совершен. Дополнительные правила применяются при жертвовании недвижимости, расположенной на земельном участке.

К сведению
К лицу, получающему в качестве пожертвования дом или иную недвижимость, переходит и участок земли под ним. И напротив, объектом пожертвования может быть земельный участок с объектами на нем.

Недвижимость третьего лица, находящаяся на территории такого участка, остается в его владении, как и земля, на которой он расположен. В договоре указывается факт наличия построек, не принадлежащих жертвователю.

Дарение услуг

В соответствии со ст. 582 ГК РФ, в качестве объекта дарения может выступать не только товар, но и права. Это могут быть права требования в отношении самого жертвователя или третьих лиц. Лицо, получающее пожертвование, согласно закону, может принять его без специальных разрешений на это. У него остается право отклонить его, в том числе без объяснения причин.

Пример
Руководство фитнес-клуба, на территории которого имелся бассейн, предоставило детскому дому сертификат на его бесплатное посещение в течение месяца. При этом с представителями детского дома был заключен договор, согласно которому воспользоваться услугами фитнес-клуба на льготных условиях могли только воспитанники учреждения. Также был оговорен график посещений, ориентированный на периоды снижения потока клиентов клуба.

Договор не предусматривал перечня конкретных лиц, которые могли бы посещать бассейн. Руководству детского дома была дана возможность самостоятельно решать, кому из воспитанников и в каком порядке воспользоваться предоставленными услугами.

По сторонам дарения

В зависимости от сторон, осуществляющих дарение, и лиц, принимающих их, пожертвования бывают следующих видов:

Если дарение совершено физическим лицом, оно может получить налоговые преимущества при вычетах по НДФЛ (налогу на доход физических лиц).

Пожертвование между физическими лицами

Из ст. 582 ГК РФ следует, что:

  • при пожертвовании физическим лицам вещи или права, выступающие в качестве предмета пожертвования, должны быть использованы по конкретному назначению. Жертвование предполагает их применение в общественно полезных целях, ограничивая права по использованию дара;
  • если дар используется не по назначению, жертвователь или его правопреемники имеют право отменить его.

Физические лица, делающие пожертвования, вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ. Эти налоговые преимущества могут быть реализованы ими при определении размера налоговой базы налогоплательщика. Необходимо представить документы, подтверждающие факт пожертвований и их сумму.

Пожертвование юридического лица физическому

При осуществлении пожертвований от юридического лица физическому применяются те же положения, что и при дарении (пожертвовании) между физическими лицами. Объектом пожертвования выступают права или вещи. В отличие от дарения, в качестве пожертвования нельзя освободить некое лицо от выполнения им определенных обязанностей.

Выступая в качестве жертвователя, организация не получает налоговых преимуществ, которые предусмотрены для физических лиц. Исходя из ст. 270 Налогового кодекса РФ (НК РФ), пожертвования и связанные с ними затраты не входят в число налоговых расходов. По этой причине за их счет не может быть уменьшена налоговая база.

Юридические лица не платят НДС с расходов на пожертвования (ст. 149 НК РФ), если последние были совершены на территории РФ.

Пожертвование физического лица юридическому

Передача дара от физического лица юридическому считается дарением, если, в соответствии со ст. 582 ГК РФ, в качестве дара не выступают вещи или права, предназначенные для использования в общественно полезных целях. Заключенный между лицами договор обязательно должен содержать цели, применительно к которым должен быть использован объект пожертвования.

Важно
Юридические лица, получившие пожертвования, обязаны учитывать проводимые с ним действия. В п. 3 ст. 582 ГК РФ особо подчеркивается, что учет должен быть обособленным и касаться всех действий, имеющих отношение к пожертвованию.

Физические лица получают право на получение социального налогового вычета при определении налоговой базы по НДФЛ. Сумма вычета зависит от суммы сделанных гражданином пожертвований.

Пожертвование между юридическими лицами

Исходя из ст. 582 ГК РФ, у юридических лиц имеется право стать жертвователями имущества или прав, передаваемых других юридическим лицам. При этом оговаривается определенная цель, на которую они могут быть использованы.

Представители юридического лица, принявшего пожертвование, используют его в соответствии с назначением. Если оно используется в иных целях, жертвователь вправе отменить пожертвование и требовать возврата имущества или возмещения его стоимости. Все расходы в этом случае несет юридическое лицо, нарушившее договор.

Налог на добавочную стоимость (НДС) с пожертвований и расходов, связанных с их осуществлениями, в данном случае не платится (ст. 149 НК РФ).

Заключение

Пожертвование подразумевает передачу одним лицом другому вещей или прав, являющихся предметами договора. В зависимости от характера предмета, существует разделение пожертвований по объекту дарения. Кроме того, есть деление в зависимости от сторон соглашения.

Осуществить дарение могут не только физические, но и юридические лица (организация). Они же могут выступать и в качестве получателей пожертвований. Организации обязаны вести отчетность, сохраняя сведения обо всех операциях, совершенных с пожертвованием. Эти средства не облагаются НДС и предоставляют для физических лиц налоговые льготы, предусмотренные законодательством РФ.

Консультация юриста

Вопрос
Я собираю пожертвования для лечения моего ребенка за рубежом. Требуется собрать крупную сумму — свыше миллиона рублей. Деньги уже начали поступать на банковский счет. Должна ли я буду потом платить налоги в связи с получением средств?
Ответ
Вы должны будете впоследствии заплатить налог от средств, полученных только от физических лиц. Так, если пожертвование осуществляет религиозная или общественная организация, вы ничего не платите. Размер налога зависит от суммы средств, которые им облагаются.
Вопрос
Наша дочь на летних каникулах несколько месяцев подрабатывала кассиром в магазине. Недавно мы узнали, что часть вырученных средств она пожертвовала детскому дому. Имеет ли она на это право или это незаконно?
Ответ
Согласно законодательству, если ребенок самостоятельно заработал деньги, он имеет право их потратить, в том числе пожертвовать. Действия являются законными и не могут быть оспорены. Если выявится факт нецелевого использования пожертвованных средств, они могут быть возвращены вашей дочери. Для этого необходимо иметь документы, подтверждающие совершение пожертвования.

У вас остались вопросы?
3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас
Быстро
Оперативный ответ на все ваши вопросы!
Качественно
Ваша проблема не останется без внимания!
Достоверно
С вами общаются практикующие юристы!
Задайте вопрос юристу онлайн!
Схема нашей работы
Вопрос
Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист
Юрист анализирует ваш вопрос.
Связь
Юрист связывается с вами.
Решение
Ваш вопрос решен.
Вопрос
Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист
Юрист анализирует ваш вопрос.
Связь
Юрист связывается с вами.
Решение
Ваш вопрос решен.
Наши преимущества
Анонимное обращение
Любые вопросы по дарению
Бесплатное общение
Вы быстро получите ответ на свой вопрос
15 мин
Средняя скорость ответа
1
Количество консультаций за сегодня
250
Количество консультаций всего
Задайте свой вопрос юристу!
+ +