Назад

Дарение физическими лицами

Специфика дарительных правоотношений такова, что чаще всего они возникают между физическими лицами — родственниками, знакомыми людьми, членами семьи и т.п. Это обусловлено не только наличием близких отношений между дарителем и одаряемым, но и рядом факторов, упрощающих процедуру дарения между такими субъектами — начиная от более гибких требований к форме договора и отсутствия характерных запретов и заканчивая возможностью избежать уплаты подоходного налога.

По общему правилу, такая сделка заключается в устной форме. Но, в ряде случаев, потребуется оформление письменного документа. Лицо, получающее дар, в случае если оно не является близким родственником дарителя, будет обязано уплатить подоходный налог, составляющий 13%.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону: +7 (499) 450-39-83 Москва; Вся Россия:

Форма договора дарения между физическими лицами

Требования к форме договора дарения между физическими лицами закреплены в ст. 574 ГК РФ. Согласно ей, любой договор дарения между гражданами, совершаемый одновременно с передачей одаряемому подарка (реальный договор), может быть совершен как устно, так и письменно, в зависимости от желания сторон его заключающих. Однако из указанного правила имеются и некоторые исключения, требующие письменного оформления.

К сведению
Согласно п. 1 ст. 574 ГК, передача подарка может осуществляться тремя допустимыми способами — посредством его вручения, посредством символической передачи или путем передачи правоустанавливающих документов на подарок. Выбранный сторонами способ целесообразно оговорить положениями подписываемого договора.

Если граждане — стороны сделки, заключают консенсуальную дарственную (договор обещания дарения в будущем), то он должен быть исполнен в письменной форме. Кроме формы, такой договор имеет ряд требований и к содержанию, в частности, он должен конкретизировать передаваемый одаряемому подарок или право, а также иметь указание на ясно выраженное намерение на передачу подарка в будущем (п. 2 ст. 572 ГК). Нарушение хотя бы одного из этих трех требований влечет ничтожность обещания дарения.

Кроме того, письменная форма дарственной потребуется, если заключенная между физическими лицами сделка предполагает дарение недвижимости, что согласно ст. 131 ГК, потребует государственной регистрации прав на нее. Порядок ее проведения (ст. 13 ФЗ № 122) предполагает представление заявителем ряда документов, среди которых фигурирует и договор дарения. Все представляемые документы должны быть исполнены на бумажном носителе, ввиду чего устная форма дарения недвижимости недопустима.

Письменное оформление дарения также будет необходимо независимо от подарка, если стороны намерены удостоверить договор нотариально. Отметим, что нотариальное оформление, не является обязательным ни при каких обстоятельствах, однако, согласно ст. 163 ГК, позволит подтвердить законность положений договора дарения, а также действительность намерений сторон и наличие у них права на его совершение.

Дарение от юридического лица физическому лицу

Дарительные правоотношения, где дарителями выступают организации, а одаряемыми — физические лица, не менее распространены, чем более привычные конструкции безвозмездного отчуждения имущества, реализуемые между гражданами. Как правило, они возникают между работодателями и работниками, благотворителями и малоимущими, спонсорами и подшефными и т.д. Заключение таких договоров также требует учета некоторых специфических требований законодательства.

Важно
Согласно п. 2 ст. 574 ГК, дарение юридическим лицом физическому лицу подарка, стоимость которого превышает 3 тыс. рублей, требует обязательного письменного оформления. Если стоимость подарка менее такого стоимостного ценза, то допустима устная форма. Нарушение указанного правила влечет ничтожность дарения.

Как известно, получение подарка приравнивается к получению одаряемым дохода, который облагается подоходным налогом. В случае получения подарков от организаций, обложению НДФЛ, согласно п. 28 ст. 217 НК, подлежит часть подарков, превышающая стоимостный ценз в 4 тыс. рублей за весь налоговый период. Если одаряемый является сотрудником дарителя, при необходимости исчисления налога, у последнего возникают обязанности налогового агента.

Юридическое лицо может подарить какое-либо имущество физическому лицу, даже не являясь его собственником. Так, вполне законным будет считаться дарение от лица организации в пользу гражданина, если подарок принадлежит ей на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, если на такое дарение имеется согласие собственника имущества (п. 1 ст. 576 ГК).

Если дарение было совершено юридическим лицом в пользу физического лица в течение последних шести месяцев, предшествующих банкротству организации, т.е. в нарушение ФЗ «О несостоятельности», то согласно п. 3 ст. 578 ГК, заинтересованные лица имеют право в судебном порядке отменить такое дарение. В качестве заинтересованных лиц законодатель рассматривает кредиторов организации, на защиту прав которых и направлена данная норма.

В случае реорганизации юридического лица, выступающего дарителем по договору обещания дарения, если указанный договор еще не исполнен или им не предусмотрено иное, то к правопреемнику переходят все обязанности дарителя (п. 2 ст. 581 ГК).

В случае дарения физическому лицу имущества небольшой стоимости и отказа организации от составления дарственной, документом подтверждающим дарение будет приказ руководителя о выдаче подарка, ведомость об их выдаче или передаточный акт.

Пример
АО «Челябинск-Пицца» подарило одному из своих сотрудников, Мамонову, ко дню рождения китайский скутер «Спайдер». Процедура дарения фиксировалась подписываемым между юридическим лицом и Мамоновым договором, нотариальное удостоверение не проводилось. В договоре дарения была указана стоимость транспортного средства, которая была равна 50 тыс. рублей. Поскольку, согласно п. 28 ст. 217 НК, налогообложению подлежала сумма, превышающая 4 тыс. рублей, в качестве налоговой базы была принята сумма в 46 тыс. рублей (50 тыс. рублей — 4 тыс. рублей).

Исходя из этого, сумма налога составляла 5980 рублей (46 тыс. рублей / 13%). Поскольку согласно ст. 226 НК РФ, у «Челябинск-Пицца» возникали обязанности налогового агента по отношению к своему работнику Мамонову, со следующей его заработной платы сумма подлежащего уплате НДФЛ, должна была быть удержана бухгалтерией и перечислена в соответствующий бюджет. Поскольку зарплата Мамонова составляла 20 тыс. рублей, сумма налога не превышала 50% ее размера, ввиду чего могла быть удержана в полном размере, что и было произведено бухгалтерией.

Дарение отдельным категориям физических лиц

Особенности, требующие своего учета при дарении, могут возникать не только в зависимости от лица дарителя или характера подарка, но и от личности одаряемого. Так, вполне логично выделять несколько категорий физических лиц, дарение в пользу которых имеет некоторые особенности. В первую очередь, следует обозначить законодательные запреты.

Внимание
Положениями ст. 575 ГК, законодатель выделил ряд лиц, в связи со служебным положением которых, дарение в их пользу запрещено. Среди них выделяют физических лиц — работников медицинских, образовательных и социальных учреждений, а также государственных и муниципальных служащих.

Законодатель учел, что дарение чаще всего совершается в пользу членов семьи и родственников. Так, если одаряемым является близкий родственник (ст. 14 СК) дарителя, то согласно п. 18.1 ст. 217 НК, он будет освобожден от обязанности уплаты НДФЛ. Кроме того, для таких лиц предусмотрен специальный нотариальный тариф (пп. 1,2 п. 1 ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате).

Если же дарение совершается в пользу физического лица — не имеющего родственных связей с дарителем — физическим лицом (дарение не родственнику), то у такого одаряемого возникнет обязанность уплаты 13% НДФЛ только в случае, если подарком является недвижимость, транспортное средство, акции доли и паи. Прочие подарки, полученные в денежных и натуральных формах, налогообложению не подлежат (п. 18.1 ст. 217 НК).

Кроме того, не облагаются НДФЛ в части, не превышающей стоимостный ценз в 10 тыс. рублей подарки, полученные ветеранами, инвалидами, вдовами умерших и прочими пострадавшими в Великой Отечественной войне, войнах с Финляндией и Японией. Если стоимость подарков данной категории лиц выше указанной суммы, налогообложению подлежит только та часть, которая превышает 10 тыс. рублей.

Глава 32 ГК хоть и предполагает возможность дарения в пользу юридических лиц, однако требует соблюдения при этом ряда ограничений. В частности, п. 4 ст. 575 ГК, запрещено дарение между коммерческими организациями, они также не могут принимать пожертвования (п. 1 ст. 582 ГК). Если же законодательные запреты учтены, и организация все же имеет право принять подарок, то у нее возникает обязанность уплаты налога от полученной внереализационной прибыли. Ставка налогообложения будет зависеть от выбранной юр. лицом системы налогообложения.

Дарение автомобиля физическому лицу

Процедура дарения автомобиля предполагает бесплатную и безвозвратную передачу или обещание передачи транспортного средства, принадлежащего дарителю, в собственность одаряемого (ст. 572 ГК). Сам процесс дарения автомобиля мало чем отличается от привычной конструкции дарственной, однако он имеет некоторые особенности, в частности, при налогообложении.

Дополнительно
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК, получение в подарок автомобиля приравнивается к получению дохода, равнозначного его рыночной стоимости. Ввиду этого у одаряемого возникает необходимость уплаты 13% НДФЛ, от чего он будет освобожден, в случае наличия близкого родства с дарителем или если они являются членами семьи.

Договор дарения автотранспортного средства не подлежит государственной регистрации. Однако у одаряемого возникает необходимость регистрации автомобиля (постановки на учет) за его новым собственником в ГИБДД. Порядок проведения такой регистрации утвержден приказом МВД РФ №1001 от 24.11.08г.

Согласно утвержденному порядку, регистрация требует представления в ГИБДД ряда документов, среди которых и договор дарения, как документ, подтверждающий право собственности одаряемого на автомобиль. Исходя из этого, договор дарения автомобиля всегда должен быть исполнен в письменной форме.

Указанный документ должен соответствовать требованиям, предъявляемым не только к форме, но и к содержанию. В частности, договор должен содержать ряд признаков, индивидуализирующих подарок — марку авто, его цвет, тип, номер кузова и двигателя и т.д. В противном случае договор нельзя будет считать заключенным (ст. 432 ГК).

Помимо этого, нельзя забывать про безвозмездный характер сделки, исключающий возможность порождения договором каких-либо встречных обязанностей одаряемого. Нарушение данного правила, согласно ст. 170 ГК, делает дарение притворным, а следовательно — ничтожным.

Дарение денег между физическими лицами

Деньги — один из традиционных и общепринятых предметов сделки дарения, безвозмездно передаваемых от дарителя к одаряемому. Независимо от валюты и суммы передаваемых средств, если они передаются одновременно с заключением договора, то он может заключаться устно. Исключение при дарении денег между физическими лицами составляют консенсуальные договоры — договоры обещания передачи средств в будущем (п. 2 ст. 572 ГК), которые требуют обязательного соблюдения письменной формы (п. 2 ст. 574 ГК).

Важно
Несоблюдение требований об обязательной письменной форме договора дарения денег влечет ничтожность сделки. При признании этого судом, одаряемый должен будет вернуть все полученные средства дарителю (п. 2 ст. 167 ГК).

Как известно, самые распространенные предметы дарения, такие как автомобили, недвижимость, акции, паи и т.д., облагаются подоходным налогом. Однако указанное правило, согласно п. 18.1 ст. 217 НК, не относится к денежным средствам. Так, доходы в денежной форме, полученные в подарок от граждан, освобождены от налогообложения.

Следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 576 ГК, средства, находящиеся в совместной собственности, могут быть подарены только с согласия совладельцев. Особенно это касается супругов, поскольку согласно ст. 256 ГК, все средства, полученные каждым из них в браке, считаются совместным имуществом и подлежат дарению только по согласию второго супруга (ст. 253 ГК), которое, однако, презюмируется.

В самом договоре, для достижения согласия о предмете дарения, необходимо прописывать точную передаваемую сумму и валюту передаваемых средств. Напомним, что обещание передать деньги после смерти дарителя, согласно п. 3 ст. 572 ГК, будет ничтожно.

Отдельно следует отметить ряд законодательных запретов, установленных ст. 575 ГК, которые определяют круг лиц, участие которых в дарении денег недопустимо. В частности, запрещено дарение от лица недееспособных и малолетних лиц, а также их представителей. Кроме того, запрещено дарить деньги работникам образовательных, социальных и медицинских учреждений, государственным и муниципальным служащим. Указанный запрет не распространяется на суммы, не превышающие 3 тыс. рублей.

Дарение акций между физическими лицами

Акциями называют эмиссионные ценные бумаги, удостоверяющие права их владельцев на получение части прибыли акционерного общества, на его имущество и возможность участия в управлении организацией. Без каких-либо ограничений указанные ценные бумаги могут быть переданы по договору дарения.

Дополнительно
Специальных требований к форме договора дарения акций не предусмотрено, ввиду чего обязательность письменного оформления между физическими лицами возникает лишь в случае обещания дарения. Однако, исходя из внушительной стоимости ценных бумаг, письменная форма дарения представляется всегда целесообразной.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, акции входят в перечень исключительных предметов, получение которых в подарок подлежит налогообложению подоходным налогом. Размер уплачиваемого НДФЛ составляет 13% от рыночной стоимости акций, исчисление и уплата которых в бюджет, осуществляется одаряемым самостоятельно.

Однако, в случае дарения акций между близкими родственниками (ст. 14 СК) и членами семьи (ст. 2 СК), они будут освобождены от уплаты налога. Для подтверждения этого, в договоре должна быть указана степень родства сторон дарения, а также должны быть приложены документы, подтверждающие данный факт.

Кроме этого, в договоре должны быть указаны признаки, индивидуализирующие ценные бумаги — наименование акций и их эмитента (организацию, совершившую эмиссию акций), орган, совершивший государственную регистрацию, номер и дата такой регистрации, их количество и номинальная стоимость и т.п.

При этом договор не может содержать каких-либо встречных обязанностей одаряемого, взамен получения им акций — это нарушает безвозмездность дарения. Во избежание каких-либо нарушений, целесообразно оформить дарственную ценных бумаг нотариально — согласно ст. 163 ГК, это позволит подтвердить законность сделки и права сторон на ее совершение.

Заключение

Очевидно, что дарительные правоотношения чаще всего возникают между физическими лицами — это является следствием близких отношений между гражданами, чем и обусловлены некоторые законодательные преимущества дарения. Однако ими нередко пользуются недобросовестные дарители в своих корыстных и не всегда законных целях.

Для пресечения подобных злоупотреблений, институт дарения регулярно совершенствуется, а законодателем устанавливаются все более жесткие требования к действительности сделки. При их соблюдении, дарственная станет простым и надежным способом передачи имущества его новому собственнику, особенно если стороны дарения состоят в родстве друг с другом.

Консультация юриста

Вопрос
Мой дядя хочет подарить мне крупную сумму средств по договору дарения. Буду ли я освобождена от уплаты НДФЛ, ввиду того, что он мой родственник?
Ответ
От уплаты НДФЛ при дарении освобождаются лишь близкие родственники (ст. 14 СК) и члены семьи (ст. 2 СК). Поскольку ваш дядя не входит ни в одну из этих категорий, это не может стать основанием для освобождения от налогообложения. Однако, согласно п. 18.1 ст. 217 НК, доходы, полученные от физических лиц в денежной форме, независимо от их размера, не подлежат налогообложению подоходным налогом, ввиду чего, обязанности его уплаты у вас изначально не возникнет.
Вопрос
Нужно ли нотариально удостоверять дарение автомобиля между физическими лицами и чем грозит нарушение данного правила?
Ответ
Гражданское законодательство не содержит требований, относительно обязательного нотариального удостоверения дарственных, независимо от передаваемого по ним предмета, исходя из чего, отсутствие такого удостоверения не может повлечь никаких последствий. Однако оно вполне может проводиться по желанию сторон дарения, что согласно ст. 163 ГК, позволит подтвердить ее законность. Напомним, что обязательной является письменная форма дарения автомобиля, ее нарушение не позволит перерегистрировать автомобиль на нового собственника в органах ГИБДД.

У вас остались вопросы?
3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас
Быстро
Оперативный ответ на все ваши вопросы!
Качественно
Ваша проблема не останется без внимания!
Достоверно
С вами общаются практикующие юристы!
Задайте вопрос юристу онлайн!
Схема нашей работы
Вопрос
Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист
Юрист анализирует ваш вопрос.
Связь
Юрист связывается с вами.
Решение
Ваш вопрос решен.
Вопрос
Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист
Юрист анализирует ваш вопрос.
Связь
Юрист связывается с вами.
Решение
Ваш вопрос решен.
Наши преимущества
Анонимное обращение
Любые вопросы по дарению
Бесплатное общение
Вы быстро получите ответ на свой вопрос
15 мин
Средняя скорость ответа
1
Количество консультаций за сегодня
250
Количество консультаций всего
Задайте свой вопрос юристу!
Бесплатные консультации: Москва: +7 (499) 450-39-83; Вся Россия:
+ +